فعالية حوكمة تكنولوجيا المعلومات وأثرها على موثوقية التقارير المالية في المصارف التجارية الليبية
DOI:
https://doi.org/10.37375/esj.v9i2.4390الملخص
أصبحت أنظمة حوكمة تكنولوجيا المعلومات عاملاً حاسماً في تحديد الاستقرار المؤسسي، والمرونة التشغيلية، والمواءمة الاستراتيجية داخل القطاع المصرفي المعاصر. وإدراكاً لهذه الأهمية، أصدر مصرف ليبيا المركزي "دليل حوكمة تكنولوجيا المعلومات لعام 2023"، الذي يفرض متطلبات إلزامية لحوكمة تكنولوجيا المعلومات على جميع المصارف التجارية العاملة في البلاد. ومع ذلك، لا تزال الأبحاث التجريبية التي تقيّم تنفيذ هذه الضوابط التنظيمية في الاقتصادات التي تمر بمرحلة انتقالية محدودة. تبحث هذه الدراسة في تنفيذ هذه المتطلبات التنظيمية في 12 مصرفاً تجارياً ليبياً وتأثيراتها على موثوقية التقارير المالية. ويقيّم البحث مستوى نضج حوكمة تكنولوجيا المعلومات استناداً إلى آراء 87 متخصصاً في المحاسبة والمراجعة، مدعوماً بآراء من 18 مسؤولاً مالياً تنفيذياً ومراجعاً داخلياً. وتكشف النتائج التجريبية عن متوسط مستوى نضج لحوكمة تكنولوجيا المعلومات يبلغ 2.41 على مقياس من خمس درجات، مما يمثل نقصاً ذا دلالة إحصائية قدره 0.79 درجة عن المستهدف التنظيمي الإلزامي البالغ 3.2. وعلاوة على ذلك، تؤكد نتائج تحليل التباين (ANOVA) أن المؤسسات المالية الكبيرة تتفوق بشكل ملحوظ على المصارف الأصغر حجماً في تطبيق حوكمة تكنولوجيا المعلومات. كما يوضح تحليل الانحدار الهرمي أن الضغوط المؤسسية، والموارد المحاسبية، ومستوى المعرفة لدى لجان المراجعة تفسر مجتمعة 58.4% من التباين في نضج أنظمة الرقابة. وتحدد النتائج النوعية كلاً من الأنظمة المحاسبية القديمة (التقليدية)، والنقص الحاد في المراجعين المعتمدين لتكنولوجيا المعلومات، والانفصال المؤسسي (عدم المواءمة بين الممارسات الفعلية والسياسات المعلنة) كعوامل رئيسية تقوض موثوقية القوائم المالية. وتساهم هذه الدراسة في الأدبيات المحاسبية من خلال إرساء رابط تجريبي بين متطلبات الحوكمة الرقمية وجودة الرقابة في الأنظمة المصرفية التي تمر بمرحلة انتقالية
المراجع
المراجع الأجنبية:
Ashbaugh-Skaife, H., Collins, D. W., Kinney, W. R., & LaFond, R. (2008). The effect of SOX internal control deficiencies on firm risk and cost of equity. Journal of Accounting Research, 47(1), 1–43. https://doi.org/10.1111/j.1475-679X.2008.00315.x
Al-Zwyalif, Inaam (2013). IT Governance and its Impact on the Usefulness of Accounting Information Reported in Financial Statements. International Journal of Business and Social Science, 4(2), 83-94.
Barney, J. (1991). Firm resources and sustained competitive advantage. Journal of Management, 17(1), 99–120. https://doi.org/10.1177/014920639101700108
Basel Committee on Banking Supervision. (2015). Corporate governance principles for banks. Bank for International Settlements.
Beasley, M. S., Carcello, J. V., Hermanson, D. R., & Neal, T. L. (2009). The audit committee oversight process. Contemporary Accounting Research, 26(1), 65–122. https://doi.org/10.1506/car.26.1.3
Braun, V., & Clarke, V. (2006). Using thematic analysis in psychology. Qualitative Research in Psychology, 3(2), 77–101. https://doi.org/10.1191/1478088706qp063oa
Central Bank of Libya. (2023). Information technology governance guideline. Banking Supervision Department, Guideline 2023. https://cbl.gov.ly/en/publications/
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). (2013). Internal control—Integrated framework. AICPA.
Creswell, J. W., & Plano Clark, V. L. (2018). Designing and conducting mixed methods research (3rd ed.). SAGE Publications.
Cronbach, L. J. (1951). Coefficient alpha and the internal structure of tests. Psychometrika, 16(3), 297–334. https://doi.org/10.1007/BF02310555
Dechow, P., Ge, W., & Schrand, C. (2010). Understanding earnings quality: A review of the proxies, their determinants and their consequences. Journal of Accounting and Economics, 50(2–3), 344–401. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2010.09.001
Djemaa, Haouam (2020). IT governance impact on financial reporting quality using COBIT framework. Global Journal of Computer Sciences Theory and Research 10(1), 1-10. DOI:10.18844/gjcs.v10i1.4143
DiMaggio, P. J., & Powell, W. W. (1983). The iron cage revisited: Institutional isomorphism and collective rationality in organizational fields. American Sociological Review, 48(2), 147–160. https://doi.org/10.2307/2095101
Doyle, J., Ge, W., & McVay, S. (2007). Determinants of weaknesses in internal control over financial reporting. Journal of Accounting and Economics, 44(1–2), 193–223. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2006.10.003
Elsharif, T. A., Biçer, A. A., & Elfessi, A. M. (2023). Determining the level of information technology governance applied in accordance with the framework of COBIT in the Libyan commercial banks. Journal of the Academy of Graduate Studies for Research and Scientific Studies, 8, 96–121.
Gerged, A. M., & Masli, A. M. (2025). Corporate governance in Libya: A systematic review and comparative analysis with UK standards. Corporate Governance – The International Journal of Business in Society, 26(2), 380–406. https://doi.org/10.1108/CG-09-2024-0480
Hansen, V. J. (2012). Unintended consequences of internal controls over financial reporting (Doctoral dissertation). University of South Carolina. https://scholarcommons.sc.edu/etd/456
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Meyer, J. W., & Rowan, B. (1977). Institutionalized organizations: Formal structure as myth and ceremony. American Journal of Sociology, 83(2), 340–363. https://doi.org/10.1086/226550
Nunnally, J. C., & Bernstein, I. H. (1994). Psychometric theory (3rd ed.). McGraw-Hill.
Romney, M. B., & Steinbart, P. J. (2021). Accounting information systems (15th ed.). Pearson.
