تأثير الإفصاح عن مخاطر الائتمان على الأداء المالي للمصارف التجارية الليبية
DOI:
https://doi.org/10.37375/esj.v8i2.3566الكلمات المفتاحية:
الإفصاح، مخاطر الائتمان، مخصص خسائر القروض، الأداء المالي، المصارف التجاريةالملخص
هدفت الدراسة إلى تحليل أثر الإفصاح عن مخاطر الائتمان على الأداء المالي للمصارف التجارية الليبية، وقد تم التركيز على خمسة أبعاد للإفصاح عن مخاطر الائتمان، هي: السيولة، كفاية رأس المال، مخصص خسائر القروض، الكفاية المالية، الرافعة المالية، كما تم قياس الأداء المالي من خلال مؤشرين رئيسيين هما العائد على الأصول (ROA) والعائد على حقوق الملكية (ROE)، كما تم اعتماد منهجية تحليل المحتوى كأداة رئيسة لجمع البيانات من التقارير السنوية لعينة مكوّنة من خمسة مصارف تجارية ليبية، وذلك خلال الفترة الممتدة من عام 2007 إلى عام 2021. واتبعت الدراسة المنهج الاستنتاجي، مع تطبيق نموذج بيانات السلاسل الزمنية المقطعية (Panel Data)، باستخدام ثلاثة أساليب تحليلية: نموذج الانحدار التجميعي (Pooled OLS)، نموذج التأثيرات الثابتة (Fixed Effects)، ونموذج التأثيرات العشوائية (Random Effects) من خلال برنامج EViews 12.
كما أظهرت النتائج وجود تأثير إيجابي قوي ومعنوي إحصائياً لمخصص خسائر القروض على العائد على الأصول والعائد على حقوق المساهمين عند مستوى معنوية (α= 0.000)، في المقابل، كشفت النتائج عن تأثيرًا سلبيًا ومعنويًا لكل من كفاية رأس المال والرافعة المالية على مؤشرات الأداء المالي، عند مستوى (α = 0.000)، كما بينت الدراسة عدم وجود تأثير معنوي لكل من السيولة وكفاية رأس المال على الأداء المالي عند مستوى (α = 0.05)، وفي ضوء هذه النتائج، توصي الدراسة بضرورة تحسين مستوى الإفصاح المحاسبي عن القروض المتعثرة والمخصصات المرتبطة بها، عبر تبني سياسات إفصاح أكثر شفافية وشمولًا، بما يسهم في تعزيز ثقة أصحاب المصلحة وتحقيق أداء مالي أكثر استقرارًا واستدامة.
المراجع
المراجع العربية
- إبراهيم، نبيل عبد الرؤوف. (2018). التحديات التي تواجه البنوك المصرية عند تطبيق معيار IFRS:9 والآثار المترتبة عليه من منظور كفاية رأس المال النظامي، المجلة المصرية للدراسات التجارية، كلية التجارة، جامعة المنصورة، المجلد ،11، العدد 11، ص 55-95.
- أمهلهل، عبد الله محمد (2024)، تقييم إجراءات التحليل الائتماني بالقطاع المصرفي الليبي ومدى فاعليتها في الحد من المخاطر الائتمانية، مجلة الدراسات الاقتصادية، المجلد7، العدد 1، ص 254–286.
- بعبع، جمال كمال (2018)، دراسة تطبيقية على إدارة مخاطر الائتمان والعائد على حقوق الملكية في المصارف الخاصة السورية، مجلة جامعة تشرين للدراسات والبحوث العلمية: سلسلة العلوم الاقتصادية والقانونية، جامعة تشرين، سوريا، المجلد 40، العدد 5، ص 445–461.
- الحصادي، سالم إسماعيل (2005)، تحليل القوائم المالية: مفاهيم – أدوات – أساليب – مجالات تطبيقية، الطبعة الأولى، طرابلس، منشورات المكتب الوطني للبحث والتطوير.
- الزبيدي، حمزة محمود (2022)، إدارة الائتمان المصرفي والتحليل الائتماني، عمان، الأردن، مؤسسة الورق للنشر والتوزيع.
- الرباطي، أحمد سعد فرج (2010)، مدى توافق الأسس لإدارة مخاطر الائتمان بالمصارف التجارية مع مقررات لجنة بازل الثانية، رسالة ماجستير، غير منشورة، جامعة بنغازي، كلية الاقتصاد، قسم المحاسبة.
- الشرِيف، إدريس عبد الحميد (2024)، البحث العلمي؛ الماهية؛ الفلسفة؛ المنهجيات والتقنيات، طرابلس، دار الحكمة للطباعة والنشر والتوزيع.
- القمودي، رندة المختار رحومة (2015)، القياس والإفصاح عن المخاطر المصرفية في البنوك التجارية الليبية وفقًا لمعايير المحاسبة الدولية ومتطلبات لجنة بازل، رسالة ماجستير، غير منشورة، جامعة المنصورة.
- العشيبي، بدر فرج، والوكيل، نادية (2023)، مستوى الإفصاح عن المخاطر المالية والتشغيلية بالمصارف التجارية: دراسة على القطاع المصرفي في ليبيا، مجلة جامعة بنغازي العلمية، المجلد 36، العدد 1، ص 47–59.
- العياط، إياس إبراهيم (2016)، أثر مخاطر الائتمان على الأداء المالي للمصارف التجارية الأردنية، رسالة ماجستير، غير منشورة، جامعة عمان العربية، كلية الأعمال، الأردن.
- قاسم، زينب عبد الحفيظ أحمد (2017)، إطار مقترح للإفصاح عن المخاطر الائتمانية وانعكاسات ذلك على جودة التقارير المالية للبنوك: دراسة تطبيقية، رسالة ماجستير، منشورة، جامعة عين شمس، كلية التجارة، قسم المحاسبة.
- قاسم، زينب عبد الحفيظ أحمد (2018)، أثر الإفصاح عن مخاطر الائتمان على الأداء المالي للبنوك المصرية: دراسة تطبيقية، مجلة العلوم الاجتماعية، المركز الديمقراطي العربي، العدد 6، أكتوبر، ص 296–313.
- محمد، صلاح علي أحمد، عبد الله حامد محجوب (2017)، دراسة تحليلية للآثار المترتبة على تبني IFRS:9 على السياسات الائتمانية والتمويلية للمصارف العربية، مجلة العلوم الاقتصادية والإدارية والقانونية، المجلد 1، العدد 9، نوفمبر.
- مطر، محمد (2010)، الاتجاهات الحديثة في التحليل المالي والائتماني، عمان، دار وائل للنشر.
- مصرف ليبيا المركزي (2025)، الموقع الرسمي لمصرف ليبيا المركزي، https://cbl.gov.ly/، تمت الزيارة بتاريخ: 27 مايو 2025.
- نشوان، إسكندر، الطويل، عصام، وشحادة، محمد (2018)، أثر مؤشرات الإفصاح عن المخاطر الائتمانية على تحسين الأداء المالي للبنوك المدرجة في بورصة فلسطين، مجلة الدراسات المالية والمحاسبية والإدارية، العدد 9، ص 417–447.
- عثمان، محمد داوود (2013)، إدارة وتحليل الائتمان ومخاطره، الطبعة الأولى، عمان، دار الفكر للنشر والتوزيع.
- شحاته، محمد موسى علي (2019)، انعكاسات التقييم المحاسبي للخسائر الائتمانية في ضوء التوافق بين معيار (IFRS:9) ومقررات بازل (3) على تصنيف محفظة القروض المصرفية، مجلة الفكر المحاسبي، العدد الأول.
- صندوق النقد الدولي (2023)، قضايا مختارة: ليبيا، تقرير صندوق النقد الدولي، رقم 2023/202.
- حسين، محمود محمد (2021)، أثر الإفصاح عن مخاطر الائتمان المصرفي على تحسين الأداء المالي للبنوك التجارية في بيئة الأعمال المصرية: دراسة تطبيقية، المجلة العلمية للبحوث التجارية، جامعة المنوفية، المجلد 43، العدد 4، ص 1–44.
- همسة، إسراء محمود محمد (2018)، دور المعلومات المستقبلية في تقدير مخاطر الائتمان في البنوك التجارية المصرية: دراسة ميدانية، رسالة ماجستير، غير منشورة، جامعة كفر الشيخ، كلية التجارة، قسم المحاسبة.
المراجع الأجنبية:
- Al-Eitan, G. N.، & Bani-Khalid, T. O. (2019), Credit risk and financial performance of the Jordanian commercial banks: A panel data analysis, Academy of Accounting and Financial Studies Journal، 23(5), 1–15. https://doi.org/10.1528-2635-23-5-467
- Altawalbeh, M. A. (2023), Corporate governance systems and financial risks: A developing country evidence, Journal of Governance and Regulation, 12(3).
- Alshatti, A. S. (2015), The effect of credit risk management on financial performance of the Jordanian commercial banks, Investment Management and Financial Innovations, 12(1-2), 338–345.
- Barakat, A.، & Hussainey, K. (2013), Bank governance, regulation, supervision, and risk reporting: Evidence from operational risk disclosures in European banks, International Review of Financial Analysis, 30, 254–273.
- Basel Committee on Banking Supervision (1999), A new capital adequacy framework, Bank for International Settlements. https://www.bis.org/publ/bcbs50.
- Basel Committee on Banking Supervision (1999), Best practices for credit risk disclosure, Bank for International Settlements. https://www.bis.org/publ/bcbs53.htm
- Basel Committee on Banking Supervision (2000), Principles for the management of credit risk, Bank for International Settlements. https://www.bis.org/publ/bcbs75.htm.
- Basel Committee on Banking Supervision (2004), International convergence of capital measurement and capital standards: A revised framework (Comprehensive Version)، Bank for International Settlements. https://www.bis.org/publ/bcbs107.htm.
- Basel Committee on Banking Supervision (2015), Corporate governance principles for banks, Bank for International Settlements. https://www.bis.org.
- Gizaw, M., Kebede, M., & Selvaraj, S. (2015), The impact of credit risk on profitability performance of commercial banks in Ethiopia, African Journal of Business Management, 9(2) 59.
- Hair Jr, J. F.، da Silva Gabriel, M. L. D., & Patel, V. K. (2014), Modelagem de Equações Estruturais Baseada em Covariância (CB-SEM) com o AMOS: Orientações sobre a sua aplicação como uma Ferramenta de Pesquisa de Marketing, REMark – Revista Brasileira de Marketing, 13(2), 44–55.
- Hassan, Nermine S. M. (2014). Investigating The Impact of Firm Characteristics on The Risk Disclosure Quality. International Journal of Business and Social Science, )5, (9(1), 109-119.
- Hassan, Nermine S. M. (2014), Investigating the impact of firm characteristics on the risk disclosure quality، International Journal of Business and Social Science, 5(9(1)), 109–119.
- Healy, P. M.، & Palepu, K. G. (2001), Information asymmetry, corporate disclosure, and the capital markets: A review of the empirical disclosure literature, Journal of Accounting and Economics, 31(1–3), 405–440.
- International Accounting Standards Board (IASB). (2005), IFRS 7 – Financial Instruments: Disclosures, https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ifrs-7-financial-instruments-disclosures/
- Jensen, M. C.، & Meckling, W. H. (1976), Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure، Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
- Khlif, H., & Souissi, M. (2010), The determinants of corporate disclosure: A meta analysis, International Journal of Accounting and Information Management, 18(3), 198–219.
- Kribat, M., Burton, B.، & Crawford, L. (2013), Evidence on the nature, extent and determinants of disclosures in Libyan banks’ annual reports, Journal of Accounting in Emerging Economies, 3(2), 88–114.
- Mulugeta, T. (2018). The Effect of Credit Risk on Financial Performance of Commercial Banks in Ethiopia (Doctoral dissertation, MSC. Thesis).
- Nguyen, H. (2023), Credit risk and financial performance of commercial banks: Evidence from Vietnam، arXiv. https://arxiv.org/abs/2304.08217
- Ogundele, O. S.، & Nzama, L. (2025), Risk management practices and financial performance: Analysing credit and liquidity risk management and disclosures by Nigerian banks، Journal of Risk and Financial Management، 18(4), 198. https://doi.org/10.3390/jrfm18040198
- Patwary, M. S. H.، & Tasneem, N. (2019), Impact of non-performing loan on profitability of banks in Bangladesh: A study from 1997 to 2017، Global Journal of Management and Business Research: C Finance, 19(1), 13–27.
- Qadiri, H.، & Alsughayer, S. (2021), Credit risk and disclosure behavior in the bank industry: Evidence from Saudi Arabia، International Journal of Accounting and Financial Reporting, 11(3), 1–24.
- Salman, H.، Aziz, B.، & Nazir, A. (2016), Financial credit risks and earning efficiency: Empirical evidence from banking sector in Pakistan، International Journal of Research in Finance and Marketing, 6(6), 209–219.
- Samuel, O. L. (2015), The effect of credit risk on the performance of commercial banks in Nigeria، African Journal of Accounting, Auditing and Finance, 4(1), 29–52.
- Scannella, E.، & Polizzi, S. (2021), How to measure bank credit risk disclosure? Testing a new methodological approach based on the content analysis framework, Journal of Banking Regulation, 22, 73–95. https://doi.org/10.1057/s41261-020-00129-x
- Spence, M. (1973), Job market signaling, Quarterly Journal of Economics, 87(3), 355–374.
- Ukpong, E. G.، & Essien, I. (2022), Credit risk and financial performance of quoted commercial banks in Nigeria، Journal of Administration and Corporate Governance, 2(4), 94–111
